Transfer pricing 2025: Proč evropské úřady očekávají data v reálném čase – a jak to zvládnout

Proč se pravidla právě teď mění

Transfer pricing je jedním z největších zdrojů daňových sporů v Evropě a týká se rozdělování zisků mezi jednotlivé země. V roce 2025 byl zaznamenán výrazný nárůst daňových kontrol v Německu, Polsku, Španělsku a dalších zemích, protože daňové správy se snaží získat zpět chybějící příjmy. Tradičně se tyto spory řešily měsíce nebo roky poté, co byla podána daňová přiznání. Když jsou data rozptýlena v tabulkách, e-mailech a různých systémech napříč více entitami, daňové správy nemohou rychle ověřit, zda ceny skutečně odpovídají principu tržního odstupu, který je základním kamenem mezinárodního zdanění.

Nové požadavky na dokumentaci transfer pricingu v Evropě vycházejí z iniciativy OECD a konkrétně z projektu BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), jehož cílem je zabránit nadnárodním společnostem přesouvat zisky do jurisdikcí s nižším zdaněním. Cílem je zmenšit mezery v daňových strategiích a zajistit, aby byly zisky zdaňovány tam, kde vzniká hodnota. Směrnice jako DAC6 (o povinných oznamovacích pravidlech pro přeshraniční uspořádání) a Country-by-Country Reporting (CbCR) nyní vyžadují, aby data byla k dispozici rychleji a ve strukturovaném, digitálně zpracovatelném formátu.

Novým, zásadním prvkem je však právě toto: data téměř v reálném čase . Už nestačí předkládat kompletní dokumentaci k transfer pricingu s velkým zpožděním po skončení účetního roku. Úřady nyní očekávají, že společnosti budou schopny průběžně po celý rok poskytovat řádná data o kontrolovaných transakcích v digitálním formátu, integrovaném s jejich ERP systémy, a připravená k okamžité kontrole. Tato změna představuje významný posun od retrospektivního k proaktivnímu přístupu k daňové compliance.

Co se mění v praxi: Nové požadavky na dokumentaci

Posun od statických dokumentů k dynamickému prohlubování dat

Tradičně byly transferové ceny dokumentovány v rozsáhlých souhrnech na konci roku, často ve formátech Master File a Local File. Tato dokumentace obsahovala popis transakcí, analýzu srovnatelnosti a zdůvodnění zvolené metody. Šlo o statickou knihovnu – vytvořenou jednou, podanou jednou.

Nyní se tento model mění. Evropské daňové správy, zejména v Itálii, Německu a Belgii, zavádějí povinné digitální formáty a průběžné reportování, které vyžadují neustálou transparentnost. Společnosti musí být schopny kdykoli vygenerovat aktuální přehled svých cen a vztahů mezi spřízněnými osobami – ne jednou ročně, ale průběžně, měsíčně nebo čtvrtletně. Standard SAF-T (Standard Audit File for Tax) je jedním z nástrojů, který umožňuje strukturované mapování účetních dat přímo z ERP systémů, a jeho používání se rozšiřuje po celé Evropě, například v Polsku a Portugalsku.

V Dánsku došlo v roce 2025 k zásadní změně. Dánský parlament schválil legislativu, která zjednodušuje požadavky na dokumentaci transfer pricingu pro menší subjekty, zatímco u větších subjektů zvyšuje transparentnost. Práh pro plnou dokumentaci se zvýšil, ale digitalizace dat a schopnost je na vyžádání předložit zůstaly povinné. Podobně v České republice a dalších zemích se očekává, že společnosti začlení transfer pricing do svých běžných finančních procesů – ne jako samostatnou daňovou aktivitu na konci roku.

MicroFAQ:

1. Proč je SAF-T důležitý? SAF-T umožňuje standardizovaný a strukturovaný export účetních dat přímo z ERP systémů, usnadňuje automatizovanou analýzu ze strany daňových úřadů a slouží jako klíč k naplnění požadavků na data v „reálném čase“.

2. V čem se pravidla liší v jednotlivých zemích? Základní principy vycházejí z OECD, ale každá země může mít své specifické prahy, formáty a termíny. Je zásadní sledovat místní legislativu a praxi.

Specifikace dat, které daňové úřady vyžadují

Nové požadavky se netýkají jen objemu dat, ale i jejich specifičnosti a propojenosti napříč různými jurisdikcemi . Daňové správy nyní chtějí vědět:

• Konkrétní identitu protistran v každé transakci (ne pouze souhrnné částky podle typu obchodu).

• Zemi rezidence každé protistrany a její roli v transakci.

• Typ kontrolované transakce (často z předepsaného seznamu – v České republice je například doporučována kategorizace podle OECD nebo specifické kategorizace místního úřadu, obvykle přes 30 kategorií).

• Přesnou částku a její dopad na zisk a daňový základ v každé dotčené entitě.

• Historii změn a odůvodnění cenové politiky, včetně záznamů o všech úpravách a důvodech, proč nastaly.

• Soulad mezi smluvními podmínkami (smlouvami mezi spřízněnými osobami) a skutečně realizovanými operacemi.

To vše musí být zobrazováno jednotně, ideálně v digitálním formátu podporovaném strukturovanými datovými schématy. Společnosti, které stále uchovávají informace v Excelových tabulkách a papírových souborech, jsou obzvlášť zranitelné, protože taková data se obtížně kontrolují a jen stěží prokazují dodržování principu tržního odstupu.

Operational transfer pricing (OTP) se dostává do popředí

Až donedávna byl transfer pricing často vnímán především jako daňová záležitost – formuláře připravené daňovým týmem a daňovým poradcem na konci roku. Nyní se to radikálně mění. Finanční oddělení musí převzít odpovědnost za každodenní implementaci transferových cen. To znamená, že ceny musí být správně zaúčtovány v ERP systémech, při změně klíčových faktorů (např. tržních podmínek, nákladů) musí být prováděny úpravy a komunikace o těchto cenách mezi entitami v různých zemích musí být transparentní a konzistentní.

Operational transfer pricing (OTP) se stává kritickým procesem, který vyžaduje spolupráci napříč celou organizací – od prodeje přes finance a IT až po daňové oddělení. Když přijde daňový úřad s dotazem a požaduje data, už nechce slyšet: „Data jsou rozptýlená v různých systémech.“ Chce vidět jeden konzistentní, aktuální obraz podložený funkčním a průběžným procesem.

Praktická situace: Jak to funguje v reálném světě

Příklad: Evropská distribuční společnost se sídlem v Německu

Představte si společnost se sídlem v Berlíně, která nakupuje produkty ze své továrny v Polsku a prodává je distributorům v České republice, Rakousku a na Slovensku. Pro každou transakční trasu jsou stanoveny transferové ceny, obvykle s určitou marží. Dosud byla všechna data shromažďována na konci roku: faktury, marže, náklady a poté byla připravena dokumentace.

V roce 2025 a zejména nyní v roce 2026 se na tento proces úřady dívají jinak. Německý daňový úřad chce vidět, jak byly ceny skutečně aplikovány měsíc po měsíci. Pokud se objeví odchylky – například pokud marže českého distributora v březnu prudce vzrostla bez zdůvodnění ve smlouvě nebo v tržních podmínkách – chce to úřad vědět okamžitě, ne až v prosinci. Podobně polské a české úřady chtějí vidět, jak jejich entita postupovala v souladu s politikou a co se stalo, když se situace změnila.

Bez centralizovaného systému, který tato data sleduje v reálném čase a obsahuje historii rozhodnutí, se dokumentace rychle vymkne kontrole. Vznikají nesrovnalosti mezi tím, co je uvedeno v daňovém přiznání, a tím, co je v účetních záznamech. Důvody změn cen jsou nejasné. Daňová kontrola se místo pouhé prověrky mění v boj o důkazní břemeno s potenciálem významných sankcí napříč více jurisdikcemi.

Časté chyby, které v praxi vídáme

V praxi společnosti často:

• Ukládají data v různých systémech a nemají jednotný pohled na transakce mezi spřízněnými osobami v rámci skupiny.

• Nemají dostatečně zdokumentovaná rozhodnutí týkající se cenových úprav a změn politiky.

• Neumí rychle a konzistentně vysvětlit, proč se marže odchýlila od politiky, nebo proč se liší mezi zeměmi.

• Nemohou prokázat soulad mezi smluvními podmínkami (ve smlouvách mezi spřízněnými osobami) a tím, co se skutečně stalo a je zaúčtováno.

• Běžně odhalují chyby a nesrovnalosti až během daňové kontroly – což je pro proaktivní řešení příliš pozdě.

Tyto problémy nejsou jen administrativní. Mohou vést k výrazným doměrkům daně, sankcím a dlouhým, nákladným sporům s úřady, které navíc často probíhají současně v několika zemích.

Jak fungují transferové ceny v Evropě: Principy a legislativa

Všechny evropské země dodržují princip tržního odstupu, který vychází z OECD. To znamená, že cena mezi spřízněnými stranami (např. mateřskou a dceřinou společností) musí být taková, jakou by si za stejných nebo srovnatelných podmínek sjednaly nezávislé strany. Tím se brání tomu, aby společnosti uměle snižovaly zisky ve státech s vysokým zdaněním a zvyšovaly je ve státech s nízkým zdaněním.

Dokumentace tohoto principu tradičně sestává ze tří úrovní podle směrnic OECD, které jsou implementovány do národní legislativy a praxe:

• Master File – obsahuje globální informace o nadnárodní skupině, její organizační struktuře, obchodní strategii a obecných pravidlech transfer pricingu.

• Local File – podrobné informace o jednotlivých kontrolovaných transakcích (služby, prodej zboží, licence atd.) uskutečněných v dané zemi a jejich souladu se skupinovou politikou.

• Country-by-Country Report (CbCR) – souhrnný přehled výnosů, zisků, zaplacených daní a ekonomické aktivity v každé zemi, kde skupina působí.

V EU směrnice DAC6 dále vyžaduje oznamování určitých agresivních daňových schémat, včetně těch, která mohou manipulovat transferové ceny. Společnosti musí tato přeshraniční uspořádání oznámit do 30 dnů od jejich implementace, což dále zvyšuje tlak na včasné a digitalizované vedení záznamů.

V České republice, Německu, Polsku a dalších zemích se k těmto obecným pravidlům přidávají místní specifika. V Německu je například posuzování transfer pricingu jednou z nejčastěji kontrolovaných oblastí – kontrola se zaměřuje na distribuce, služby a licencování nehmotného majetku, se stále větším důrazem na kontinuitu dat.

Jak AI a technologie pomáhají zvládat nové požadavky

Automatizace sběru a analýzy dat

Nové požadavky by bylo téměř nemožné efektivně splnit, kdyby společnosti stále fungovaly převážně manuálně. Zde přichází ke slovu AI a moderní technologie jako klíčoví pomocníci.

Moderní platformy, jako je Anywhere.legal, umožňují:

• Automatizovaný sběr dat z ERP systémů – cenové a transakční údaje jsou pravidelně a automaticky exportovány a ukládány ve strukturovaném formátu, což zajišťuje konzistenci napříč entitami.

• Detekci anomálií – AI sleduje, kdy ceny, marže nebo objemy odchylují od nastavených politik nebo tržních referencí, a automaticky je označuje, často v reálném čase.

• Okamžité odsouhlasení – transakční data mezi jednotlivými entitami v různých zemích jsou automaticky porovnávána a případné nesrovnalosti jsou označeny k rychlé nápravě.

• Snazší přípravu reportů – dokumentace (Master File, Local Files) se generuje z centrálního zdroje dat, čímž se snižuje manuální práce a odstraňují chyby, místo aby se sestavovala z desítek roztříštěných souborů.

Společnosti, které tyto technologie nasadí, zaznamenají zkrácení času potřebného k přípravě dokumentace až o 50 procent, a zároveň zvýší kvalitu i obranu proti sporům, což je v kontextu proaktivních kontrol zásadní.

Příklad: Využití AI pro kontrolu dokumentace a koordinaci

Když daňový úřad z jedné země pošle podněty nebo výzvy k poskytnutí informací, které mohou mít desítky stran, AI tyto dokumenty rychle zpracuje, najde klíčové otázky a témata a pomůže daňovému týmu připravit konzistentní a relevantní odpovědi. To šetří čas a snižuje riziko, že budou napříč jurisdikcemi poskytnuty rozporné informace, což by mohlo mít vážné důsledky.

Podobně může AI pomoci s analýzou srovnatelných dat. Místo manuálního vyhledávání v databázích a filtrování dat trvá příprava benchmarkingové studie výrazně kratší dobu a je přesnější díky schopnosti AI zpracovat a vyhodnotit obrovské množství dat.

Tabulka rizik a řešení s Anywhere.legal

Praktické kroky pro nadcházející měsíce

Pro společnosti s transakcemi mezi spřízněnými osobami v Evropě je nyní ten správný čas jednat, aby se vyhnuly problémům v roce 2026 a dále:

• Zmapujte současný stav : Jaké jsou aktuální politiky transfer pricingu? Kde jsou data uložena? Jsou harmonizovaná napříč skupinou a jurisdikcemi?

• Identifikujte zdrojové systémy : Které ERP a účetní systémy obsahují relevantní data? Dokážou tyto systémy exportovat data ve standardizovaných digitálních formátech, jako je SAF-T?

• Zhodnoťte riziko : Která odvětví, transakce a geografické oblasti jsou pro daňový úřad nejdůležitější a nejrizikovější? Kde je největší pravděpodobnost kontroly nebo doměrku?

• Naplánujte digitalizaci a automatizaci : Není nutné to udělat najednou, ale měl by existovat jasný a realistický plán na příštích 6–12 měsíců, který se zaměří na automatizaci sběru a zpracování dat.

• Zapojte správný multidisciplinární tým : Bez spolupráce týmů financí, daní, práva a IT a odborníků z různých jurisdikcí nelze transformaci transfer pricingu na řízení „v reálném čase“ dosáhnout.

Proč se nyní vyplatí zvládnout automatizaci a strukturu

Daňové úřady nebudou čekat. V Německu, Španělsku, Polsku a České republice se kontroly zaměřují přímo na transfer pricing a počet kontrol roste spolu s rostoucími požadavky na transparentnost. Společnosti, které mají čistá, strukturovaná data a jednoznačnou dokumentaci dostupnou v reálném čase, projdou kontrolami rychleji a s menším rizikem. Ostatní se ocitnou v situaci, kdy si daňový úřad může svévolně vybrat a navrhnout vlastní výpočet, což povede k doměrkům a sankcím, které se v přeshraničním kontextu často násobí.

Technologie a AI nejsou jen doplňky – jsou nyní nezbytnými nástroji pro efektivní compliance a minimalizaci rizik v oblasti transfer pricingu. Nebylo by moudré čekat s jejich nasazením až na první daňovou kontrolu. Anywhere.legal nabízí platformu, která kombinuje technologie, AI, řízení procesů a síť mezinárodních odborníků, aby vám pomohla tyto výzvy zvládnout proaktivně a bezpečně.

Potřebujete mezinárodní právní nebo daňovou pomoc s řízením transfer pricingu a splněním nových požadavků? Kontaktujte nás prostřednictvím Anywhere.legal.

FAQ

3. Musí být moje společnost připravena na reporting transfer pricingu v reálném čase?
       To záleží na vaší zemi, velikosti a povaze vašich přeshraničních transakcí. Trend je však jasný: v zemích jako Německo, Belgie a Polsko se požadavky na strukturovaná a průběžně dostupná data zpřísňují. Pokud máte kontrolované transakce a výnosy nad určitými prahy, měli byste očekávat, že data budou muset být dostupná digitálně a téměř v reálném čase. Je optimální začít se připravovat již nyní, než vás kontrola zaskočí nepřipravené.

4. Jak se liší Country-by-Country Reporting od Local Files?
       CbCR je přehled na úrovni celé nadnárodní skupiny – zobrazuje souhrnné výnosy, zisky a daně zaplacené v každé zemi, kde skupina působí. Slouží jako nástroj pro daňové úřady k analýze rizik. Local File je naproti tomu podrobná dokumentace konkrétních kontrolovaných transakcí (např. prodej zboží, služby, licence) a analýz srovnatelnosti pro konkrétní entitu v dané zemi. CbCR slouží jako první signál pro daňový úřad, kde by mohl provést detailní kontrolu, a Local File pak slouží jako obhajoba jednotlivých transakcí.

5. Mohu nastavit transferovou cenu jednou a pak ji neměnit?
       V zásadě ano, pokud se provozní prostředí, tržní podmínky nebo funkce a rizika entit nemění. V praxi se však trh neustále pohybuje, marže se mění, vznikají nové produkty nebo se posouvají ekonomické podmínky. Transferové ceny by měly být alespoň jednou ročně přezkoumány a podle potřeby upraveny. Pokud daňové úřady nedostanou vysvětlení změn nebo nesrovnalostí v čase, stává se to cílem kontroly a zpochybnění.

6. Jaké jsou nejčastější chyby v transfer pricingu, které úřady v Evropě sledují?
       Mezi nejčastější chyby patří: neprovedená nebo zastaralá funkční analýza, špatný výběr srovnatelných entit nebo databází, chybějící zdůvodnění změn cen, nesoulad mezi smluvními podmínkami (smlouvami mezi spřízněnými osobami) a skutečně realizovanými transakcemi, chybějící nebo zastaralé smlouvy mezi spřízněnými osobami a nedostatečná dokumentace rozhodnutí o transfer pricingu. Kromě toho je to nyní také neschopnost poskytnout data rychle a v digitálně zpracovatelném formátu.

7. Pomůže nám Advance Pricing Agreement (APA)?
       APA (Advance Pricing Agreement) je dohoda s daňovým úřadem, která předem stanoví metodu a způsob výpočtu transferových cen pro budoucí transakce, obvykle na 3–5 let. Jde o složitý a časově náročný formální proces (často trvající roky), ale pokud máte vysoká rizika nebo významné a opakující se přeshraniční transakce, stojí za zvážení, protože poskytuje právní jistotu a snižuje riziko budoucích sporů. Například daňový úřad USA (IRS) uzavřel v roce 2025 110 APA, což ukazuje aktivitu v tomto programu.

8. Jak se liší přístupy v různých evropských zemích?
       Zatímco základní principy (princip tržního odstupu) jsou stejné a vycházejí z OECD, místní prahy pro povinnou dokumentaci, specifické formáty reportingu (např. SAF-T v Polsku a Portugalsku nebo dánské zjednodušení pro malé subjekty v roce 2025) a praxe daňových úřadů se výrazně liší. Německo je známé svou přísností a detailními kontrolami, zatímco jiné země mohou mít odlišné priority. Bez znalosti místních pravidel a přístupů uděláte chyby. Zde je výhodná spolupráce s místním odborníkem z dané země, což právě Anywhere.legal usnadňuje.