Prečo sa pravidlá práve teraz menia
Transfer pricing je jedným z najväčších zdrojov daňových sporov v Európe a týka sa rozdeľovania ziskov medzi jednotlivé krajiny. V roku 2025 bol zaznamenaný výrazný nárast daňových kontrol v Nemecku, Poľsku, Španielsku a ďalších krajinách, pretože daňové správy sa snažia získať späť chýbajúce príjmy. Tradične sa tieto spory riešili mesiace alebo roky po tom, čo boli podané daňové priznania. Keď sú dáta rozptýlené v tabuľkách, e-mailoch a rôznych systémoch naprieč viacerými entitami, daňové správy nemôžu rýchlo overiť, či ceny skutočne zodpovedajú princípu trhového odstupu, ktorý je základným kameňom medzinárodného zdaňovania.
Nové požiadavky na dokumentáciu transfer pricingu v Európe vychádzajú z iniciatívy OECD a konkrétne z projektu BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), ktorého cieľom je zabrániť nadnárodným spoločnostiam presúvať zisky do jurisdikcií s nižším zdanením. Cieľom je zmenšiť medzery v daňových stratégiách a zabezpečiť, aby boli zisky zdaňované tam, kde vzniká hodnota. Smernice ako DAC6 (o povinných oznamovacích pravidlách pre cezhraničné usporiadanie) a Country-by-Country Reporting (CbCR) teraz vyžadujú, aby dáta boli k dispozícii rýchlejšie a v štruktúrovanom, digitálne spracovateľnom formáte.
Novým, zásadným prvkom je však práve toto: dáta takmer v reálnom čase . Už nestačí predkladať kompletnú dokumentáciu k transfer pricingu s veľkým oneskorením po skončení účtovného roka. Úrady teraz očakávajú, že spoločnosti budú schopné priebežne po celý rok poskytovať riadne dáta o kontrolovaných transakciách v digitálnom formáte, integrovanom s ich ERP systémami, a pripravené na okamžitú kontrolu. Táto zmena predstavuje významný posun od retrospektívneho k proaktívnemu prístupu k daňovej compliance.
Čo sa mení v praxi: Nové požiadavky na dokumentáciu
Posun od statických dokumentov k dynamickému prehlbovaniu dát
Tradične boli transferové ceny dokumentované v rozsiahlych súhrnoch na konci roka, často vo formátoch Master File a Local File. Táto dokumentácia obsahovala popis transakcií, analýzu porovnateľnosti a zdôvodnenie zvolenej metódy. Išlo o statickú knižnicu – vytvorenú raz, podanú raz.
Teraz sa tento model mení. Európske daňové správy, najmä v Taliansku, Nemecku a Belgicku, zavádzajú povinné digitálne formáty a priebežné reportovanie, ktoré vyžadujú neustálu transparentnosť. Spoločnosti musia byť schopné kedykoľvek vygenerovať aktuálny prehľad svojich cien a vzťahov medzi spriaznenými osobami – nie raz ročne, ale priebežne, mesačne alebo štvrťročne. Štandard SAF-T (Standard Audit File for Tax) je jedným z nástrojov, ktorý umožňuje štruktúrované mapovanie účtovných dát priamo z ERP systémov, a jeho používanie sa rozširuje po celej Európe, napríklad v Poľsku a Portugalsku.
V Dánsku došlo v roku 2025 k zásadnej zmene. Dánsky parlament schválil legislatívu, ktorá zjednodušuje požiadavky na dokumentáciu transfer pricingu pre menšie subjekty, zatiaľ čo u väčších subjektov zvyšuje transparentnosť. Prah pre plnú dokumentáciu sa zvýšil, ale digitalizácia dát a schopnosť ich na vyžiadanie predložiť zostali povinné. Podobne v Českej republike a ďalších krajinách sa očakáva, že spoločnosti začlenia transfer pricing do svojich bežných finančných procesov – nie ako samostatnú daňovú aktivitu na konci roka.
MicroFAQ:
Prečo je SAF-T dôležitý? SAF-T umožňuje štandardizovaný a štruktúrovaný export účtovných dát priamo z ERP systémov, uľahčuje automatizovanú analýzu zo strany daňových úradov a slúži ako kľúč k naplneniu požiadaviek na dáta v „reálnom čase“.
V čom sa pravidlá líšia v jednotlivých krajinách? Základné princípy vychádzajú z OECD, ale každá krajina môže mať svoje špecifické prahy, formáty a termíny. Je zásadné sledovať miestnu legislatívu a prax.
Špecifikácia dát, ktoré daňové úrady vyžadujú
Nové požiadavky sa netýkajú len objemu dát, ale aj ich špecifickosti a prepojenosti naprieč rôznymi jurisdikciami . Daňové správy teraz chcú vedieť:
Konkrétnu identitu protistrán v každej transakcii (nie iba súhrnné čiastky podľa typu obchodu).
Krajinu rezidencie každej protistrany a jej úlohu v transakcii.
Typ kontrolovanej transakcie (často z predpísaného zoznamu – v Českej republike je napríklad odporúčaná kategorizácia podľa OECD alebo špecifické kategorizácie miestneho úradu, obvykle cez 30 kategórií).
Presnú čiastku a jej dopad na zisk a daňový základ v každej dotknutej entite.
Históriu zmien a odôvodnenie cenovej politiky, vrátane záznamov o všetkých úpravách a dôvodoch, prečo nastali.
Súlad medzi zmluvnými podmienkami (zmluvami medzi spriaznenými osobami) a skutočne realizovanými operáciami.
To všetko musí byť zobrazované jednotne, ideálne v digitálnom formáte podporovanom štruktúrovanými dátovými schémami. Spoločnosti, ktoré stále uchovávajú informácie v Excelových tabuľkách a papierových súboroch, sú obzvlášť zraniteľné, pretože takéto dáta sa ťažko kontrolujú a len ťažko preukazujú dodržiavanie princípu trhového odstupu.
Operational transfer pricing (OTP) sa dostáva do popredia
Až donedávna bol transfer pricing často vnímaný predovšetkým ako daňová záležitosť – formuláre pripravené daňovým tímom a daňovým poradcom na konci roka. Teraz sa to radikálne mení. Finančné oddelenie musí prevziať zodpovednosť za každodennú implementáciu transferových cien. To znamená, že ceny musia byť správne zaúčtované v ERP systémoch, pri zmene kľúčových faktorov (napr. trhových podmienok, nákladov) musia byť vykonané úpravy a komunikácia o týchto cenách medzi entitami v rôznych krajinách musí byť transparentná a konzistentná.
Operational transfer pricing (OTP) sa stáva kritickým procesom, ktorý vyžaduje spoluprácu naprieč celou organizáciou – od predaja cez financie a IT až po daňové oddelenie. Keď príde daňový úrad s otázkou a požaduje dáta, už nechce počuť: „Dáta sú rozptýlené v rôznych systémoch.“ Chce vidieť jeden konzistentný, aktuálny obraz podložený funkčným a priebežným procesom.
Praktická situácia: Ako to funguje v reálnom svete
Príklad: Európska distribučná spoločnosť so sídlom v Nemecku
Predstavte si spoločnosť so sídlom v Berlíne, ktorá nakupuje produkty zo svojej továrne v Poľsku a predáva ich distribútorom v Českej republike, Rakúsku a na Slovensku. Pre každú transakčnú trasu sú stanovené transferové ceny, obvykle s určitou maržou. Doteraz boli všetky dáta zhromažďované na konci roka: faktúry, marže, náklady a potom bola pripravená dokumentácia.
V roku 2025 a najmä teraz v roku 2026 sa na tento proces úrady pozerajú inak. Nemecký daňový úrad chce vidieť, ako boli ceny skutočne aplikované mesiac po mesiaci. Ak sa objavia odchýlky – napríklad ak marža českého distribútora v marci prudko vzrástla bez zdôvodnenia v zmluve alebo v trhových podmienkach – chce to úrad vedieť okamžite, nie až v decembri. Podobne poľské a české úrady chcú vidieť, ako ich entita postupovala v súlade s politikou a čo sa stalo, keď sa situácia zmenila.
Bez centralizovaného systému, ktorý tieto dáta sleduje v reálnom čase a obsahuje históriu rozhodnutí, sa dokumentácia rýchlo vymkne spod kontroly. Vznikajú nezrovnalosti medzi tým, čo je uvedené v daňovom priznaní, a tým, čo je v účtovných záznamoch. Dôvody zmien cien sú nejasné. Daňová kontrola sa namiesto obyčajnej previerky mení na boj o dôkazné bremeno s potenciálom významných sankcií naprieč viacerými jurisdikciami.
Časté chyby, ktoré v praxi vídame
V praxi spoločnosti často:
Ukladajú dáta v rôznych systémoch a nemajú jednotný pohľad na transakcie medzi spriaznenými osobami v rámci skupiny.
Nemajú dostatočne zdokumentované rozhodnutia týkajúce sa cenových úprav a zmien politiky.
Nevedia rýchlo a konzistentne vysvetliť, prečo sa marža odchýlila od politiky, alebo prečo sa líši medzi krajinami.
Nemôžu preukázať súlad medzi zmluvnými podmienkami (v zmluvách medzi spriaznenými osobami) a tým, čo sa skutočne stalo a je zaúčtované.
Bežne odhaľujú chyby a nezrovnalosti až počas daňovej kontroly – čo je pre proaktívne riešenie príliš neskoro.
Tieto problémy nie sú len administratívne. Môžu viesť k výrazným domeraniam dane, sankciám a dlhým, nákladným sporom s úradmi, ktoré navyše často prebiehajú súčasne v niekoľkých krajinách.
Ako fungujú transferové ceny v Európe: Princípy a legislatíva
Všetky európske krajiny dodržiavajú princíp trhového odstupu, ktorý vychádza z OECD. To znamená, že cena medzi spriaznenými stranami (napr. materskou a dcérskou spoločnosťou) musí byť taká, akú by si za rovnakých alebo porovnateľných podmienok dohodli nezávislé strany. Tým sa bráni tomu, aby spoločnosti umelo znižovali zisky v štátoch s vysokým zdanením a zvyšovali ich v štátoch s nízkym zdanením.
Dokumentácia tohto princípu tradične pozostáva z troch úrovní podľa smerníc OECD, ktoré sú implementované do národnej legislatívy a praxe:
Master File – obsahuje globálne informácie o nadnárodnej skupine, jej organizačnej štruktúre, obchodnej stratégií a všeobecných pravidlách transfer pricingu.
Local File – podrobné informácie o jednotlivých kontrolovaných transakciách (služby, predaj tovaru, licencie atď.) uskutočnených v danej krajine a ich súlade so skupinovou politikou.
Country-by-Country Report (CbCR) – súhrnný prehľad výnosov, ziskov, zaplatených daní a ekonomickej aktivity v každej krajine, kde skupina pôsobí.
V EÚ smernica DAC6 ďalej vyžaduje oznamovanie určitých agresívnych daňových schém, vrátane tých, ktoré môžu manipulovať transferové ceny. Spoločnosti musia tieto cezhraničné usporiadania oznámiť do 30 dní od ich implementácie, čo ďalej zvyšuje tlak na včasné a digitalizované vedenie záznamov.
V Českej republike, Nemecku, Poľsku a ďalších krajinách sa k týmto všeobecným pravidlám pridávajú miestne špecifiká. V Nemecku je napríklad posudzovanie transfer pricingu jednou z najčastejšie kontrolovaných oblastí – kontrola sa zameriava na distribúcie, služby a licencovanie nehmotného majetku, so stále väčším dôrazom na kontinuitu dát.
Ako AI a technológie pomáhajú zvládať nové požiadavky
Automatizácia zberu a analýzy dát
Nové požiadavky by bolo takmer nemožné efektívne splniť, keby spoločnosti stále fungovali prevažne manuálne. Tu prichádza k slovu AI a moderné technológie ako kľúčoví pomocníci.
Moderné platformy, ako je Anywhere.legal, umožňujú:
Automatizovaný zber dát z ERP systémov – cenové a transakčné údaje sú pravidelne a automaticky exportované a ukladané v štruktúrovanom formáte, čo zabezpečuje konzistentnosť naprieč entitami.
Detekciu anomálií – AI sleduje, kedy ceny, marže alebo objemy odchyľujú od nastavených politík alebo trhových referencií, a automaticky ich označuje, často v reálnom čase.
Okamžité odsúhlasenie – transakčné dáta medzi jednotlivými entitami v rôznych krajinách sú automaticky porovnávané a prípadné nezrovnalosti sú označené na rýchlu nápravu.
Jednoduchšiu prípravu reportov – dokumentácia (Master File, Local Files) sa generuje z centrálneho zdroja dát, čím sa znižuje manuálna práca a odstraňujú chyby, namiesto aby sa zostavovala z desiatok roztrieštených súborov.
Spoločnosti, ktoré tieto technológie nasadia, zaznamenajú skrátenie času potrebného na prípravu dokumentácie až o 50 percent, a zároveň zvýšia kvalitu aj obranu proti sporom, čo je v kontexte proaktívnych kontrol zásadné.
Príklad: Využitie AI pre kontrolu dokumentácie a koordináciu
Keď daňový úrad z jednej krajiny pošle podnety alebo výzvy na poskytnutie informácií, ktoré môžu mať desiatky strán, AI tieto dokumenty rýchlo spracuje, nájde kľúčové otázky a témy a pomôže daňovému tímu pripraviť konzistentné a relevantné odpovede. To šetrí čas a znižuje riziko, že budú naprieč jurisdikciami poskytnuté rozporné informácie, čo by mohlo mať vážne dôsledky.
Podobne môže AI pomôcť s analýzou porovnateľných dát. Namiesto manuálneho vyhľadávania v databázach a filtrovania dát trvá príprava benchmarkingovej štúdie výrazne kratšiu dobu a je presnejšia vďaka schopnosti AI spracovať a vyhodnotiť obrovské množstvo dát.
Tabuľka rizík a riešení s Anywhere.legal
Riziko a jeho dopad
Ako pomáha Anywhere.legal
Rozptýlené dáta v rôznych systémoch a formátoch; daňové úrady nemôžu efektívne kontrolovať, spoločnosť sa nemôže účinne brániť.
Centralizácia všetkých dát a dokumentov k transfer pricingu (zmluvy, analýzy, komunikácia) na jednej platforme; štruktúrovaný export do SAF-T a ďalších požadovaných formátov pre jednoduchý digitálny súlad.
Nepriebežné sledovanie súladu s politikou počas roka; odchýlky sa objavia až pri kontrolách, čo vedie k domeraniu a sankciám.
Nastavenie priebežného monitoringu cien medzi spriaznenými osobami ; upozornenie AI na odchýlky od politiky alebo trhových benchmarkov; podpora priebežnej úpravy a dokumentácie zmien.
Dlhá doba prípravy dokumentácie (Master/Local File); oneskorenie pri odpovediach na požiadavky daňového úradu.
Automatizácia zberu dát pomocou AI , generovanie Local File z centráLného Master File; urýchlenie prípravy reportov a jednoduchá aktualizácia na základe nových dát.
Nutnosť koordinácie medzi viacerými jurisdikciami a odborníkmi; komunikácia medzi tímami v rôznych krajinách je neefektívna a zdĺhavá.
Jednotné prostredie pre zadanie, dokumenty a komunikáciu ; jednoduchá spolupráca s miestnymi odborníkmi v každej krajine prostredníctvom medzinárodnej siete Anywhere.legal, ktorá zabezpečuje konzistentný prístup.
Neistota ohľadom metodiky a obhájiteľnosti transferových cien; vysoké riziko daňových domeraní a sankcií.
Štruktúrovaná príprava a dokumentácia transfer pricingových politík ; zabezpečenie súladu s platnou legislatívou; príprava obranných odpovedí podložených robustnou analýzou a medzinárodným porovnaním.
Nesprávne alebo chýbajúce zmluvy medzi spriaznenými osobami; nesúlad medzi zmluvou a realitou, vedúci k neuznaniu transakcií.
Centralizovaná správa zmlúv medzi spriaznenými osobami a ich aktualizáciami; podpora AI pri identifikácii nezrovnalostí medzi zmluvnými podmienkami a skutočnými transakciami.
Praktické kroky pre nadchádzajúce mesiace
Pre spoločnosti s transakciami medzi spriaznenými osobami v Európe je teraz ten správny čas konať, aby sa vyhli problémom v roku 2026 a ďalej:
Zmapujte súčasný stav : Aké sú aktuálne politiky transfer pricingu? Kde sú dáta uložené? Sú harmonizované naprieč skupinou a jurisdikciami?
Identifikujte zdrojové systémy : Ktoré ERP a účtovné systémy obsahujú relevantné dáta? Dokážu tieto systémy exportovať dáta v štandardizovaných digitálnych formátoch, ako je SAF-T?
Zhodnoťte riziko : Ktoré odvetvia, transakcie a geografické oblasti sú pre daňový úrad najdôležitejšie a najrizikovejšie? Kde je najväčšia pravdepodobnosť kontroly alebo domerania?
Naplánujte digitalizáciu a automatizáciu : Nie je nutné to urobiť naraz, ale mal by existovať jasný a realistický plán na najbližších 6–12 mesiacov, ktorý sa zameria na automatizáciu zberu a spracovania dát.
Zapojte správny multidisciplinárny tím : Bez spolupráce tímov financií, daní, práva a IT a odborníkov z rôznych jurisdikcií nemožno transformáciu transfer pricingu na riadenie „v reálnom čase“ dosiahnuť.
Prečo sa teraz vyplatí zvládnuť automatizáciu a štruktúru
Daňové úrady nebudú čakať. V Nemecku, Španielsku, Poľsku a Českej republike sa kontroly zameriavajú priamo na transfer pricing a počet kontrol rastie spolu s rastúcimi požiadavkami na transparentnosť. Spoločnosti, ktoré majú čisté, štruktúrované dáta a jednoznačnú dokumentáciu dostupnú v reálnom čase, prejdú kontrolami rýchlejšie a s menším rizikom. Ostatné sa ocitnú v situácii, keď si daňový úrad môže svojvoľne vybrať a navrhnúť vlastný výpočet, čo povedie k domeraniam a sankciám, ktoré sa v cezhraničnom kontexte často násobia.
Technológie a AI nie sú len doplnky – sú teraz nevyhnutnými nástrojmi pre efektívnu compliance a minimalizáciu rizík v oblasti transfer pricingu. Nebolo by múdre čakať s ich nasadením až na prvú daňovú kontrolu. Anywhere.legal ponúka platformu, ktorá kombinuje technológie, AI, riadenie procesov a sieť medzinárodných odborníkov, aby vám pomohla tieto výzvy zvládnuť proaktívne a bezpečne.
Potrebujete medzinárodnú právnu alebo daňovú pomoc s riadením transfer pricingu a splnením nových požiadaviek? Kontaktujte nás prostredníctvom Anywhere.legal.
FAQ
Musí byť moja spoločnosť pripravená na reporting transfer pricingu v reálnom čase?
To závisí od vašej krajiny, veľkosti a povahy vašich cezhraničných transakcií. Trend je však jasný: v krajinách ako Nemecko, Belgicko a Poľsko sa požiadavky na štruktúrované a priebežne dostupné dáta sprísňujú. Ak máte kontrolované transakcie a výnosy nad určitými prahmi, mali by ste očakávať, že dáta budú musieť byť dostupné digitálne a takmer v reálnom čase. Je optimálne začať sa pripravovať už teraz, než vás kontrola zaskočí nepripravených.Ako sa líši Country-by-Country Reporting od Local Files?
CbCR je prehľad na úrovni celej nadnárodnej skupiny – zobrazuje súhrnné výnosy, zisky a dane zaplatené v každej krajine, kde skupina pôsobí. Slúži ako nástroj pre daňové úrady na analýzu rizík. Local File je naproti tomu podrobná dokumentácia konkrétnych kontrolovaných transakcií (napr. predaj tovaru, služby, licencie) a analýz porovnateľnosti pre konkrétnu entitu v danej krajine. CbCR slúži ako prvý signál pre daňový úrad, kde by mohol vykonať detailnú kontrolu, a Local File potom slúži ako obhajoba jednotlivých transakcií.Môžem nastaviť transferovú cenu raz a potom ju nemeniť?
V zásade áno, ak sa prevádzkové prostredie, trhové podmienky alebo funkcie a riziká entít nemenia. V praxi sa však trh neustále pohybuje, marže sa menia, vznikajú nové produkty alebo sa posúvajú ekonomické podmienky. Transferové ceny by mali byť aspoň raz ročne preskúmané a podľa potreby upravené. Ak daňové úrady nedostanú vysvetlenie zmien alebo nezrovnalostí v čase, stáva sa to cieľom kontroly a spochybnenia.Aké sú najčastejšie chyby v transfer pricingu, ktoré úrady v Európe sledujú?
Medzi najčastejšie chyby patria: nevykonaná alebo zastaraná funkčná analýza, zlý výber porovnateľných entít alebo databáz, chýbajúce zdôvodnenie zmien cien, nesúlad medzi zmluvnými podmienkami (zmluvami medzi spriaznenými osobami) a skutočne realizovanými transakciami, chýbajúce alebo zastarané zmluvy medzi spriaznenými osobami a nedostatočná dokumentácia rozhodnutí o transfer pricingu. Okrem toho je to teraz aj neschopnosť poskytnúť dáta rýchlo a v digitálne spracovateľnom formáte.Pomôže nám Advance Pricing Agreement (APA)?
APA (Advance Pricing Agreement) je dohoda s daňovým úradom, ktorá vopred stanoví metódu a spôsob výpočtu transferových cien pre budúce transakcie, obvykle na 3–5 rokov. Ide o zložitý a časovo náročný formálny proces (často trvajúci roky), ale pokiaľ máte vysoké riziká alebo významné a opakujúce sa cezhraničné transakcie, stojí za zváženie, pretože poskytuje právnu istotu a znižuje riziko budúcich sporov. Napríklad daňový úrad USA (IRS) uzavrel v roku 2025 110 APA, čo ukazuje aktivitu v tomto programe.Ako sa líšia prístupy v rôznych európskych krajinách?
Zatiaľ čo základné princípy (princíp trhového odstupu) sú rovnaké a vychádzajú z OECD, miestne prahy pre povinnú dokumentáciu, špecifické formáty reportingu (napr. SAF-T v Poľsku a Portugalsku alebo dánske zjednodušenie pre malé subjekty v roku 2025) a prax daňových úradov sa výrazne líši. Nemecko je známe svojou prísnosťou a detailnými kontrolami, zatiaľ čo iné krajiny môžu mať odlišné priority. Bez znalosti miestnych pravidiel a prístupov urobíte chyby. Tu je výhodná spolupráca s miestnym odborníkom z danej krajiny, čo práve Anywhere.legal uľahčuje.
Zistite, čo všetko Anywhere dokáže – formou ukážky na mieru od nášho tímu.
